聯(lián)商網(wǎng)消息：履職多年，全國人大代表、步步高集團(tuán)董事長王填以建言獻(xiàn)策的專業(yè)度強(qiáng)、數(shù)量多、質(zhì)量高成為業(yè)內(nèi)名副其實的“零售議案大王”，他的精彩言論經(jīng)常受到廣泛關(guān)注，引發(fā)熱議，甚至兩會過后很久還為人們津津樂道。

接下來，讓我們一起來回顧一下今年全國人大代表王填在兩會上都提了哪些新議案？

一、關(guān)于餐飲行業(yè)實行增值稅留抵退稅的建議

案由：進(jìn)銷項稅率的差異導(dǎo)致進(jìn)項稅額大于銷項稅額，并持續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)累積，形成大量的超額支付稅款。一些企業(yè)進(jìn)項留抵金額已超過1000萬元，個別企業(yè)甚至高達(dá)數(shù)億元。

建議：建議將留抵稅額問題較為突出的餐飲行業(yè)作為試點行業(yè)之一，允許退還留抵稅額。退還方式可以考慮采取有條件退稅的方式，如對超過一定年限仍未抵扣的增值稅留抵進(jìn)行退稅，這樣既可以保證財政及稅收征管一定程度的穩(wěn)定性，也可以為餐飲企業(yè)減負(fù)。

二、關(guān)于連鎖分支機(jī)構(gòu)注銷時增值稅進(jìn)項留抵處理的建議

案由：近兩年，實體連鎖企業(yè)受經(jīng)濟(jì)下滑、電商沖擊影響，被迫退出部分市場，關(guān)閉部分門店。如關(guān)閉的門店屬于增值稅獨立納稅的分支機(jī)構(gòu)(受限于匯總納稅的審批障礙)，往往存在大額的增值稅留抵，有企業(yè)高達(dá)上千萬的留抵稅額無法轉(zhuǎn)出，需要從政策層面來解決這一問題。

建議：

1.建議在同一法人公司內(nèi)，允許分支機(jī)構(gòu)注銷時的進(jìn)項稅留抵結(jié)轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)；

2. 建議允許增值稅納稅人在稅務(wù)注銷時申請退稅；

3. 建議在總局層面出臺連鎖行業(yè)增值稅匯總納稅的統(tǒng)一操作辦法，解決各地區(qū)各自為政的現(xiàn)狀，減少納稅人產(chǎn)生進(jìn)項稅留抵的機(jī)率。

三、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅核定征收的建議

案由：近來，部分省市稅務(wù)局依據(jù)《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文，在零售、餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅核定扣除，并要求企業(yè)填報《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表(成本法)》。(計算公式:增值稅進(jìn)項稅當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×貨物或服務(wù)適用稅率/(1+貨物或服務(wù)適用稅率)。

這項政策使得企業(yè)減少了可抵扣額，降低了競爭力，應(yīng)該給予企業(yè)自主選擇全額抵扣或核定扣除的權(quán)力，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

建議：給予企業(yè)自主選擇全額抵扣或核定扣除的權(quán)力。

如果企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品采購能夠全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣；

如果企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品采購環(huán)節(jié)無法全部取得增值稅專用發(fā)票或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。

四、關(guān)于簡化連鎖食品經(jīng)營企業(yè)開店審批流程的建議

案由：連鎖食品經(jīng)營企業(yè)獲得食品經(jīng)營許可證時間長,而食品經(jīng)營許可證審批環(huán)節(jié)滯后，在營業(yè)場所裝修完畢，廚房、前廳設(shè)備設(shè)施到位，要在具備營業(yè)審批條件的情況下才營業(yè)，設(shè)備要閑置20天以上，導(dǎo)致房租、人工等損失少則幾萬元，高則數(shù)十萬元。

建議：連鎖食品經(jīng)營單位申辦《食品經(jīng)營許可證》，試行“申請人承諾制”程序。程序規(guī)定適用企業(yè)的條件，明晰申辦流程；明確管理措施。

五、關(guān)于優(yōu)化失聯(lián)企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣處理方式的建議

案由：根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的被認(rèn)定為異常憑證的增值稅專用發(fā)票，暫不允許抵扣或辦理退稅，已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，待核實確認(rèn)符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣規(guī)則后，才能允許繼續(xù)抵扣。這使得連鎖零售企業(yè)面臨重翻舊賬的巨大工作量及經(jīng)濟(jì)損失。

建議：

1、鑒于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行76號公告時，未將“異常憑證”相關(guān)信息提供給受票方企業(yè)，造成受票方企業(yè)疑惑。建議在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上公示被列入“異常憑證”的走逃(失聯(lián))企業(yè)名單，以及其相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人信息。一方面，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的受票方企業(yè)可從公示中查詢，另一方面，也是對其他企業(yè)的預(yù)先提醒，避免與此類走逃(失聯(lián))企業(yè)或其負(fù)責(zé)人交易，發(fā)生風(fēng)險。

2、建議明確“異常憑證”的認(rèn)定條件，并通知受票方企業(yè)。因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對76號公告的理解不一，執(zhí)行中對需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的發(fā)票涉及期間存在不一致的做法，個別地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對走逃(失聯(lián))企業(yè)在正常經(jīng)營納稅申報時期的專票也要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。建議明確“異常憑證”認(rèn)定條件，如僅將76號公告中列舉的兩種情形發(fā)生期間走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的專票才列為“異常憑證”，并將相關(guān)信息推送至受票方企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)使用書面形式告知受票方企業(yè)，以便受票方企業(yè)遵照76號公告做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，配合稅局查找聯(lián)系走逃(失聯(lián))企業(yè)，處理稅務(wù)事項。

3、建議對確認(rèn)為基于真實交易的增值稅專用發(fā)票恢復(fù)抵扣。零售企業(yè)取得的被列為“異常憑證”的增值稅專用發(fā)票，在符合國家稅務(wù)總局公告2014年第39號公告(關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告)提及的情形時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)就受票方企業(yè)上交的證明材料進(jìn)行核實，確認(rèn)為真實交易后應(yīng)可恢復(fù)抵扣。

4、建議稅務(wù)機(jī)關(guān)制定“異常憑證”核實程序，明確處理方法。如明確受票方企業(yè)需提交的材料、稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的期限。對超過期限或無法舉證說明受票方企業(yè)取得的發(fā)票為虛開發(fā)票的，應(yīng)允許受票方企業(yè)恢復(fù)抵扣；如證實為虛開發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具虛開發(fā)票的稅務(wù)事項通知書，企業(yè)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

六、關(guān)于《電子商務(wù)法草案》修改的議案

案由：近幾年來，我國電子商務(wù)發(fā)展迅猛，創(chuàng)造了新的消費需求，引發(fā)了新的投資熱潮，開辟了就業(yè)增收新渠道，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供了新空間。2016年雙十一當(dāng)天，阿里巴巴的交易總額達(dá)1682億元。

電子商務(wù)的飛速發(fā)展，離不開我國對電子商務(wù)的政策支持，尤其是以優(yōu)惠的稅收政策，讓電子商務(wù)行業(yè)減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。實體經(jīng)濟(jì)與電商行業(yè)相比而言，承擔(dān)的稅費相對較重，且對實體經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管機(jī)制也相對比較完善。

隨著電子商務(wù)行業(yè)的不斷發(fā)展，如繼續(xù)讓電子商務(wù)經(jīng)營者享有各種稅收優(yōu)惠政策，勢必將對實體經(jīng)濟(jì)帶來影響，損害實體經(jīng)濟(jì)與電子商務(wù)公平競爭的市場環(huán)境。如何營造線下線上企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，促進(jìn)電商與實際經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展，是目前迫切需要解決的問題。因此，《電子商務(wù)法》的立法正當(dāng)時。在目前正在制訂的《電子商務(wù)法草案》中，尚存在一些需要完善的地方。

建議：

因此，在制定《電子商務(wù)法(草案)》時，應(yīng)當(dāng)充分考慮電子商務(wù)目前在稅收方面存在的問題，進(jìn)一步完善電子商務(wù)的立法，具體建議如下：

1、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十五條。稅收必須堅持法定原則，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行。公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十五條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依照專門稅收法律規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利”，該規(guī)定直接以立法的形式，賦予了電子商務(wù)享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利，不利于對實體經(jīng)濟(jì)的平等保護(hù)。因此，建議將該條修改為“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，依法接受稅務(wù)主管”

2、建議修改《電子商務(wù)法(草案)》第十六條。按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營主體對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，這屬于經(jīng)營主體的法定義務(wù)。電子商務(wù)經(jīng)營主體也應(yīng)當(dāng)履行該等義務(wù)，但現(xiàn)實中電子商務(wù)經(jīng)營主體大多未開具發(fā)票。雖然，公布的《電子商務(wù)法(草案)》第十六條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”，但該規(guī)定的強(qiáng)制力度仍不夠，建議修改為“電子商務(wù)經(jīng)營主體銷售商品或者提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，依法為消費者開具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票”。

3、修改《電子商務(wù)法(草案)》第十二條，加強(qiáng)對個人網(wǎng)店的管理。《電子商務(wù)法(草案)》第十二條規(guī)定“ 電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。但是，依法無須取得許可的以個人技能提供勞務(wù)、家庭手工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷以及依照法律法規(guī)不需要進(jìn)行工商登記的除外。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”。現(xiàn)實中大部分電子商務(wù)經(jīng)營者為個人，甚至部分個人還聘用大量的人員，且營業(yè)額可能高達(dá)上百萬。如果僅以自然人作為不用工商登記的條件，不利于加強(qiáng)對個人網(wǎng)店管理。因此，建議明確如果個人網(wǎng)店的經(jīng)營額達(dá)到一定數(shù)額的，則應(yīng)當(dāng)辦理個體工商戶的登記，以加強(qiáng)對個人網(wǎng)店的管理。

4、修改《電子商務(wù)法(草案)》第二十條，加強(qiáng)電子商務(wù)第三方平臺協(xié)助執(zhí)法的義務(wù)。鑒于電子商務(wù)的特殊性，稅務(wù)等行政主管部門執(zhí)法時，需要電子商務(wù)平臺積極協(xié)助與配合，因此建議將《電子商務(wù)法(草案)》第二十條“電子商務(wù)第三方平臺應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定，為有關(guān)部門的執(zhí)法活動提供技術(shù)支持和協(xié)助”修改為“電子商務(wù)第三方平臺應(yīng)當(dāng)依法為有關(guān)部門的執(zhí)法活動提供技術(shù)支持和協(xié)助，依法配合有關(guān)部門的執(zhí)法”。

5、將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道，進(jìn)一步加強(qiáng)對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。電子商務(wù)第三方平臺侵犯知識產(chǎn)權(quán)的糾紛市場發(fā)生，雖然《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條規(guī)定“電子商務(wù)經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)，建立知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)規(guī)則。電子商務(wù)第三方平臺明知平臺內(nèi)電子商務(wù)經(jīng)營者侵犯知識產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)依法采取刪除、屏蔽、斷開鏈接、終止交易和服務(wù)等必要措施”，但要求第三方“明知”的規(guī)定，對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度仍不夠。此外，我國《侵權(quán)責(zé)任法》第三十六條第三款“網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者知道網(wǎng)絡(luò)用戶利用其網(wǎng)絡(luò)服務(wù)侵害他人民事權(quán)益，未采取必要措施的，與該網(wǎng)絡(luò)用戶承擔(dān)連帶責(zé)任”中的“知道”就包括知道或應(yīng)當(dāng)知道。因此，建議將《電子商務(wù)法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應(yīng)當(dāng)知道”。

6、進(jìn)一步修改完善《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條，完善電子商務(wù)的交付環(huán)節(jié)。大部分電子商務(wù)經(jīng)營活動為買賣合同關(guān)系，買賣合同中標(biāo)的物的交付涉及到所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、標(biāo)的物風(fēng)險的轉(zhuǎn)移、交付地點、交付時間、貨物的驗收等，但《電子商務(wù)法(草案)》第四十四條僅對交付地點、交付時間等予以了規(guī)定，對其他內(nèi)容未予以明確，應(yīng)當(dāng)予以進(jìn)一步完善。

七、關(guān)于下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的建議

案由：近年來，我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)經(jīng)營成本上升，企業(yè)盈利能力逐步下降。企業(yè)投資積極性降低，資金不愿進(jìn)入實體經(jīng)濟(jì)，而大量流入房地產(chǎn)行業(yè)。

與此同時，美國正進(jìn)行史上最大規(guī)模的減稅，尤其是企業(yè)所得稅稅率將下調(diào)至21％，這將對全球經(jīng)濟(jì)造成重大影響。

企業(yè)所得稅是對經(jīng)濟(jì)增長影響最大的稅種，我國企業(yè)所得稅占總稅收的比重遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家。因此，下調(diào)企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)迫在眉睫。

建議：建議我國將企業(yè)所得稅25%的稅率下調(diào)為20%，同時對于勞動密集型企業(yè)再予減半征收(即10％的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠)。這將進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加速稅收改革。同時降低企業(yè)稅負(fù)，藏富于企業(yè)，從而助力企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生動力，穩(wěn)步提升國家稅收收入。

（來源：聯(lián)商網(wǎng)）