美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）行政法法官埃利奧特(Cameron Elliot)1月22日初步裁定，全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國(guó)分公司（下簡(jiǎn)稱“四大”中國(guó)所）應(yīng)被暫停審計(jì)在美上市公司6個(gè)月。雖然在各方眼中，SEC的裁定書最終被實(shí)施的可能性不大，但若SEC或聯(lián)邦法院維持該裁決，則可能導(dǎo)致超過100家在美國(guó)市場(chǎng)上市的中國(guó)企業(yè)暫時(shí)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)。

從目前的二級(jí)市場(chǎng)表現(xiàn)來看，市場(chǎng)各方雖然對(duì)局勢(shì)會(huì)惡化到如此地步存有疑慮，但依然出現(xiàn)了情緒反應(yīng)，在美上市中國(guó)企業(yè)昨日開盤下跌居多。

財(cái)報(bào)審計(jì)受影響

根據(jù)程序，SEC的這一最新裁決不會(huì)立即生效，上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在21天之內(nèi)向SEC提出復(fù)審請(qǐng)求。如果SEC仍然維持上述裁定，它們還可以向美國(guó)聯(lián)邦上訴法庭提起訴訟。根據(jù)業(yè)內(nèi)人士判斷，該程序至少需時(shí)一年，甚至擱置數(shù)年也有可能。

不過，一“四大”中國(guó)所合伙人告訴早報(bào)記者，若真走到最后一步，即被暫停了6個(gè)月的業(yè)務(wù)，“四大”中國(guó)所將不能審計(jì)上市公司，其負(fù)責(zé)的客戶年報(bào)發(fā)布都要受到影響—如果規(guī)定時(shí)間內(nèi)上市公司不能提供由會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)過的財(cái)報(bào)，那么它們的股票將禁止交易，“這些中國(guó)在美上市企業(yè)將面臨不得不退市的窘境。當(dāng)然，除非美國(guó)破例讓無審計(jì)機(jī)構(gòu)的中國(guó)公司繼續(xù)維持上市地位�！�

根據(jù)規(guī)定，美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)雖然并未強(qiáng)制上市公司出具審計(jì)后的季度報(bào)告，但審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，“美國(guó)不會(huì)允許上市公司延緩披露財(cái)報(bào)長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月。”

在這種情況下，在美上市的中國(guó)企業(yè)只能面臨一個(gè)選擇，就是更換事務(wù)所。

此外，計(jì)劃赴美上市的公司也將不得不中止上市進(jìn)程。

Wind金融終端顯示，超百家的中國(guó)在美上市企業(yè)均由“四大”中國(guó)所負(fù)責(zé)審計(jì)。而且名單中不僅有中國(guó)概念股，還包括了大型國(guó)有企業(yè)，中石化、中石油、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信、中國(guó)人壽、中國(guó)鋁業(yè)等大型國(guó)有企業(yè)均赫然在列。

在中國(guó)有大量業(yè)務(wù)的美國(guó)

跨國(guó)企業(yè)也將受到影響

不過SEC之所以懲罰“四大”中國(guó)所，就是因?yàn)闊o法從他們那里拿到在美上市中國(guó)公司的審計(jì)底稿，因?yàn)橹袊?guó)監(jiān)管層目前并不允許證券中介機(jī)構(gòu)向境外監(jiān)管方遞交審計(jì)底稿。這項(xiàng)規(guī)定同樣適用于所有中資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

這就將導(dǎo)致這些在美上市公司既無法更換成其他中方審計(jì)機(jī)構(gòu)，也不能另聘美國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)�！耙�?yàn)橹袊?guó)目前尚未向外資會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)放審計(jì)牌照。外資審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有中國(guó)執(zhí)業(yè)資格�！�

今年1月10日，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人曾就此問題表示，截至當(dāng)時(shí)，證監(jiān)會(huì)已向包括SEC和PCAOB（美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)）在內(nèi)的境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了4家中國(guó)概念公司的審計(jì)底稿。不過證監(jiān)會(huì)并未披露上述4家公司的具體名稱。

除此以外，由于“四大”中國(guó)所還經(jīng)常幫助其美國(guó)兄弟公司完成美國(guó)跨國(guó)企業(yè)的審計(jì)。若暫停6個(gè)月業(yè)務(wù)，這些在中國(guó)有大量業(yè)務(wù)的美國(guó)跨國(guó)企業(yè)也將受到影響。如畢馬威中國(guó)成員所畢馬威華振就曾在提交給美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的年報(bào)中暗示，該公司參與了百勝餐飲集團(tuán)和Sanmina Corp.等美國(guó)公司的審計(jì)，因?yàn)檫@些美國(guó)跨國(guó)公司中國(guó)子公司的報(bào)表是由畢馬威華振審計(jì)的。

截至昨日23時(shí)，中石油下跌2.39%、中石化跌2.43%、中國(guó)移動(dòng)下跌1.59%、中海油下跌1.6%；另外，慶客隆下跌10.96%、完美世界下跌10.56%。但也有分析師認(rèn)為，在美上市中國(guó)公司股價(jià)的普跌主要是因?yàn)樽蛱熘袊?guó)PMI（制造業(yè)采購經(jīng)理人指數(shù)）數(shù)據(jù)差強(qiáng)人意。

（來源：東方早報(bào)）