問(wèn)：公司對(duì)往來(lái)單位從事業(yè)務(wù)招待在下屬非法人分支機(jī)構(gòu)(酒店)消費(fèi)并簽單，酒店每月提供消費(fèi)統(tǒng)計(jì)明細(xì)表、消費(fèi)單據(jù)并開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，公司核對(duì)無(wú)誤后付款給酒店。酒店按消費(fèi)金額確認(rèn)收入，繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。公司按發(fā)票金額確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一年公司業(yè)務(wù)招待簽單消費(fèi)約800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅及附加約45萬(wàn)元。

　　這種做法是否正確?

　　【吳克紅答】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，無(wú)償提供勞務(wù)不屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法定課稅范圍。因此上述公司免費(fèi)提供公務(wù)招待，然后按照簽單金額借記“管理費(fèi)用”，貸記“營(yíng)業(yè)收入”，自己向自己付款，虛增收入而實(shí)繳稅款，并不符合營(yíng)業(yè)稅立法精神(不存在“視同銷(xiāo)售勞務(wù)”之說(shuō))。正確的處理方法應(yīng)當(dāng)是：酒店不確認(rèn)收入，不繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。應(yīng)以消費(fèi)金額乘以成本率確認(rèn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(借記管理費(fèi)用，貸記或負(fù)數(shù)借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)。公司不支付消費(fèi)款給酒店。

　　如果酒店的管理是外包的，合同約定以酒店?duì)I業(yè)額向酒店管理公司支付給管理費(fèi)的，可以將本公司(業(yè)主)免費(fèi)簽單的金額手工加回管理費(fèi)計(jì)提基數(shù)。在公司內(nèi)部管理考核需求與稅法規(guī)定存在沖突的情況下，法定會(huì)計(jì)應(yīng)以稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，通過(guò)手工調(diào)整滿(mǎn)足管理會(huì)計(jì)需求。

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